¿Puente a la formalidad? Lecciones del monotributo en la región

Muchas economías latinoamericanas enfrentan desafíos persistentes de baja recaudación fiscal y altos niveles de informalidad, particularmente entre pequeños contribuyentes como las pequeñas y medianas empresas (PYMES) y los trabajadores por cuenta propia. Estos grupos, aunque numerosos, suelen tener ingresos bajos y una capacidad limitada para cumplir con sistemas fiscales complejos. En respuesta, la mayoría de los países latinoamericanos han adoptado regímenes fiscales simplificados, incluidos los impuestos presuntivos: pagos fijos y regulares diseñados para reducir la carga administrativa del cumplimiento tributario.

En los últimos años, también ha crecido el interés en cómo estos regímenes podrían contribuir no solo a mejorar el cumplimiento, sino también a objetivos más amplios como aumentar la recaudación, ampliar la base impositiva y fomentar la formalización. Tres países de la región —Argentina, Brasil y Uruguay—han combinado regímenes fiscales simplificados con contribuciones a la seguridad social subsidiadas o reducidas para incentivar la formalización y ampliar la protección social. Tras más de una década de implementación en diversos contextos, están surgiendo ideas clave que pueden informar el diseño de políticas tributarias.

Mejora de la cobertura de la seguridad social con aportes marginales a la recaudación

Estos esquemas han mejorado significativamente la cobertura de la seguridad social, especialmente entre los trabajadores por cuenta propia.

En Brasil, los contribuyentes de los regímenes SIMPLES y SIMEI pasaron de 4,3 millones en 2010 a 22,6 millones en 2023. Pagan alrededor de 1 USD en impuestos y contribuyen con el 5% de sus ingresos a prestaciones como pensión, invalidez y licencia de maternidad.

En Argentina, en la actualidad, alrededor de 2,2 millones de trabajadores por cuenta propia están inscritos como monotributistas, pagando unos 23 USD al mes. Esto cubre el impuesto a la renta, el impuesto al valor agregado (IVA) y la seguridad social, y ofrece acceso a atención médica y pensiones mínimas.

En Uruguay, el régimen de monotributo está restringido a oficios específicos (por ejemplo, artesanías, tutorías, peluquería, jardinería, trabajo sexual, etc.), y cuenta con unos 50.000 participantes. Contribuyen aproximadamente 50 USD al mes y reciben la mayoría de los mismos beneficios de seguridad social que la población general, excepto por las prestaciones por desempleo y el acceso condicionado a la atención médica, que requiere una contribución adicional.

Estos esquemas solo contribuyen marginalmente a los ingresos públicos debido a las bajas tasas impositivas (como en Brasil y Argentina) o al alcance limitado (como en Uruguay). Por ejemplo, el monotributo argentino representa menos del 0,2% de los ingresos públicos.

Fortalecimiento del principio de solidaridad y legitimidad tributaria

Estos esquemas reflejan el principio de solidaridad en la seguridad social, ya que ofrecen beneficios relativamente similares al sistema general pero con tasas de contribución más bajas o subsidiadas. De hecho, en algunos casos donde las instituciones de seguridad social operan con déficit, los gobiernos intervienen mediante aportaciones complementarias financiadas con impuestos.

Estos esquemas son muy valorados por sus beneficiarios. En Uruguay, por ejemplo, el estudio sobre la experiencia del monotributo destaca que las personas monotributistas valoran la posibilidad de trabajar sin temor a sanciones. Aprecian el acceso a mercados formales consolidados y cadenas de valor, lo que mejora sus ingresos y la posición de sus negocios. También consideran valiosos los beneficios de la seguridad social, aunque algunas sienten que son "ciudadanas de segunda clase" porque reciben menos prestaciones que quienes aportan al régimen general.

Costo fiscal y obstáculos en la formalización

Si bien estos esquemas se concibieron como medidas transitorias—para facilitar el paso a la formalización plena—su éxito ha sido limitado, pues la mayoría de las personas monotributistas permanecen en el régimen simplificado debido a la amplia brecha de aportaciones entre el esquema simplificado y el sistema general.

Sin embargo, aunque es difícil estimar el costo exacto, se considera que estos esquemas semicotributivos son más sostenibles fiscalmente que las alternativas no contributivas. Sin ellos, muchas personas participantes dependerían totalmente de pensiones o asistencias de vejez financiadas con fondos públicos.

Lecciones clave para la región y las autoridades tributarias

Tras más de una década de experiencia, los regímenes fiscales simplificados con contribuciones a la seguridad social han demostrado ser efectivos para ampliar la cobertura y otorgar legitimidad a las personas trabajadoras informales. Si bien ofrecen beneficios tangibles como acceso a protección social, mayor reconocimiento por parte del Estado y mejor integración de las PYMES a mercados formales, la evidencia sugiere que no han logrado aumentos significativos en la recaudación pública ni una transición efectiva a la formalización total.

Al promover el monotributo y la cobertura de la seguridad social, las autoridades tributarias pueden jugar un rol en el desarrollo que va más allá de la recaudación, ya que el monotributo puede ayudar a promover la legitimidad del cumplimiento tributario a nivel general, ofreciendo prestaciones directas para sus beneficiarios y consolidando que el esfuerzo tributario es compartido entre todas las unidades económicas. Estas consideraciones contribuyen a mantener expectativas realistas y prestar atención a un diseño que promueva tanto el desarrollo social como la legitimidad institucional.

Lectura recomendada

• Aguiar S., Coitiño, M., Matonti, C., Sanguinetti, M. y García A. (2023). Monotributo y Monotributo Social en Uruguay: Apreciaciones de trabajadores y trabajadoras monotributistas, OIT Cono Sur – Informes Técnicos / 38.
• Cetrángolo, O. y Goldschmidt, A. (2025) Experiencias de regímenes simplificados que unifican tributos y aportes a la seguridad social en América Latina: Principales lecciones aprendidas, OIT Cono Sur – Informe Técnico 52.
• Cetrángolo, O. (2022). Consideraciones para la definición de un régimen tributario y de aporte a la seguridad social simplificado en Paraguay, OIT Cono Sur – Informes Técnicos / 35.